Отражение увеличения ставки НДС на 2% по договору лизинга в 2019 году. Позиция лизингополучателя.

Как Вы знаете, с 1 января 2019 года произошло изменение ставки НДС с 18% на 20% (Федеральный закон от 03.08.2018 № 303-ФЗ). Эти изменения коснулись договоров в отношении услуг по предоставлению имущества в аренду. Поэтому лизингодатель по лизинговым платежам с 1 января 2019 года применяет ставку 20%. И не важно, когда был заключен договор: до указанной даты или после.

Давайте рассмотрим эти изменения на примере в программе 1С:Бухгалтерия предприятия, ред.3.

Предмет лизинга на балансе лизингополучателя. Позиция лизингополучателя.

Кроме необходимости доплаты 2% НДС по выкупной стоимости, выплаченной лизингополучателем до 01.01.2019, этот вариант имеет дополнительные особенности в части формирования суммы арендных обязательств.

В 2018 году проводились следующие операции в учете лизинга:

Проводился документ Поступление: Услуги лизинга, который фиксировал начисление ежемесячного лизингового платежа по графику (рис.1)

Проводился документ Поступление: Услуги лизинга, который фиксировал начисление ежемесячного лизингового платежа по графику (рис.1)

Рис.1

·         Уплата лизинговых платежей (по ставке 18%), а также платежи по выкупной стоимости (по ставке 18/118) при помощи документа Списание с расчетного счета, вид операции Оплата поставщику (рис.2). Обратите внимание на счет расчетов: 76.07.2. Именно он отвечает за задолженность по лизинговым платежам.

Уплата лизинговых платежей (по ставке 18%), а также платежи по выкупной стоимости (по ставке 18/118) при помощи документа Списание с расчетного счета, вид операции Оплата поставщику (рис.2). Обратите внимание на счет расчетов: 76.07.2. Именно он отвечает за задолженность по лизинговым платежам.

Рис.2

На основании предыдущего документа создается документ Счет-фактура полученный (рис.3). Тем самым происходит регистрация факта отражения вычета НДС по авансу, выданному поставщику.

На основании предыдущего документа создается документ Счет-фактура полученный (рис.3). Тем самым происходит регистрация факта отражения вычета НДС по авансу, выданному поставщику.

Рис.3

В начале 2019 года ставка НДС увеличилась на 2%, что приводит к увеличению сумм арендных обязательств лизингополучателя перед лизингодателем на сумму НДС 2% (в части лизинговых платежей) и на сумму НДС 2% по выкупным платежам. Однако, не всё так просто: если увеличение ставки НДС для арендных обязательств действует именно с 1 января 2019 года, то для выкупных платежей – с начала периода действия договора и далее.

На текущий момент, данный факт в программе 1С:Бухгалтерия предприятия, ред.3 реализован при помощи работы с документом Операция (раздел Операции – подраздел Бухгалтерский учет – журнал документов Операции, введенные вручную).

Необходимо показать увеличение арендных обязательств перед лизингодателем по дебету счета 76.07.9 «НДС по арендным обязательствам» и кредиту счета 76.07.1 «Арендные обязательства» (рис.4).

Погашение арендных обязательств в части лизинговых платежей будет происходить по мере их уплаты, в части выкупной стоимости – по окончании договора лизинга при передаче предмета лизинга в собственность лизингополучателю.

Погашение арендных обязательств в части лизинговых платежей будет происходить по мере их уплаты, в части выкупной стоимости – по окончании договора лизинга при передаче предмета лизинга в собственность лизингополучателю.

Рис.4

Уплата лизинговых платежей (по ставке 18% в 2018 году, по ставке 20% в 2019), а также платежи по выкупной стоимости (по ставке 20/120) при помощи документа Списание с расчетного счета, вид операции Оплата поставщику.

Конечно, вначале необходимо зарегистрировать сам факт поступления ежемесячной услуги лизинга – документ Поступление: Услуги лизинга (рис.5).

Уплата лизинговых платежей (по ставке 18% в 2018 году, по ставке 20% в 2019), а также платежи по выкупной стоимости (по ставке 20/120) при помощи документа Списание с расчетного счета, вид операции Оплата поставщику.Конечно, вначале необходимо зарегистрировать сам факт поступления ежемесячной услуги лизинга – документ Поступление: Услуги лизинга (рис.5).

Рис.5


Если в 2019 году лизинговый платеж уплачивается одним документом Списание с расчетного счета за период 2018 года по ставке 18% и выкупной платеж по ставке 20%, то справа от поля Сумма необходимо перейти по ссылке Разбить платеж, заполнив табличную часть и указав в разных строках сумму лизингового платежа и сумму выкупного платежа, облагаемые по разным ставкам НДС (рис.6).

Если в 2019 году лизинговый платеж уплачивается одним документом Списание с расчетного счета за период 2018 года по ставке 18% и выкупной платеж по ставке 20%, то справа от поля Сумма необходимо перейти по ссылке Разбить платеж, заполнив табличную часть и указав в разных строках сумму лизингового платежа и сумму выкупного платежа, облагаемые по разным ставкам НДС (рис.6).

Рис.6

На основании предыдущего документа создается документ Счет-фактура полученный (рис.7). Тем самым происходит регистрация факта отражения вычета НДС по авансу, выданному поставщику.

На основании предыдущего документа создается документ Счет-фактура полученный (рис.7). Тем самым происходит регистрация факта отражения вычета НДС по авансу, выданному поставщику.

Рис.7

По выкупным платежам, а именно - авансам, уплаченным лизингополучателем в 2018 году и ранее, необходимо произвести доплату НДС в размере 2%.

В документе Списание с расчетного счета в полях Сумма и Сумма НДС необходимо указать сумму доплаты НДС в размере 2%, в поле НДС укажите ставку 20% (рис.8).

По выкупным платежам, а именно - авансам, уплаченным лизингополучателем в 2018 году и ранее, необходимо произвести доплату НДС в размере 2%.В документе Списание с расчетного счета в полях Сумма и Сумма НДС необходимо указать сумму доплаты НДС в размере 2%, в поле НДС укажите ставку 20% (рис.8).

Рис.8

Лизингодатель выставляет корректировочный счет-фактуру на сумму доплаты НДС в размере 2%. Этот факт регистрируется при помощи создания на основании предыдущего документа Счет-фактуры полученный с видом Корректировочный на аванс, с указанием в табличной части всех документов Счет-фактура полученный по данному договору за прошлые периоды (т.е. до 01.01.2019г.) (рис.9).

Лизингодатель выставляет корректировочный счет-фактуру на сумму доплаты НДС в размере 2%. Этот факт регистрируется при помощи создания на основании предыдущего документа Счет-фактуры полученный с видом Корректировочный на аванс, с указанием в табличной части всех документов Счет-фактура полученный по данному договору за прошлые периоды (т.е. до 01.01.2019г.) (рис.9).

Рис.9

Выкуп лизингового имущества лизингополучателем у лизингодателя в 2019 году и позже производится по ставке НДС 20%..

Если предмет лизинга находится на балансе лизингодателя, то порядок отражения в программе 1С:Бухгалтерия предприятия, ред.3, лизинговых платежей и выкупной стоимости с учетом изменения ставки НДС ( увеличение на 2%) в 2019 году аналогичен описанному выше варианту, кроме одного нюанса: не нужно отражать увеличение суммы арендных обязательств на счетах 76.07.9 «НДС по арендным обязательствам» и 76.07.1 «Арендные обязательства».
Как вернуть макет печатной формы по умолчанию в 1СБухгалтерия 8.3 (редакция 3.0) Как оформить единовременное пособие при рождении ребенка в программе 1С:Бухгалтерия предприятия, ред.3