База знаний

Отражение зарплаты за сентябрь, выплаченной в октябре, в расчете 6-НДФЛ

В расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев суммы начисленной за сентябрь зарплаты, НДФЛ и вычетов по ней учитывают только при расчете показателей строк 020, 030 и 040 разд. 1 (п. п. 3.1, 3.3 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ, Письмо ФНС России от 24.05.2016 N БС-4-11/9194).

В расчете за год зарплата за сентябрь, вычеты и НДФЛ с нее учитываются (п. п. 3.1, 3.3, 4.1, 4.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ):

  • в разд. 1 по строкам 020, 030, 040, 070;
  • в разд. 2 по строкам 100 - 140. Причем по строке 100 в качестве даты фактического получения дохода указывается 30 сентября отчетного года, по строке 110 - дата, когда зарплата за сентябрь была перечислена, а по строке 120 - рабочий день, следующий за днем выплаты зарплаты, указанным в строке 110 (п. 7 ст. 6.1, п. 2 ст. 223, п. п. 4, 6 ст. 226 НК РФ).

Например, учёт зарплаты ведется в программе Зарплата и управление персоналом, ред.3. Начисление зарплаты, налогов и взносов произошло специализированным документом Начисление зарплаты и взносов от 30.09.2018 (рис.1).

Начисление зарплаты и взносов

Выплата произошла 5 октября 2018 при помощи документа Ведомость в кассу от 05.10.2018 (рис.2).

Ведомость в кассу



В самом расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев данная ситуация будет выглядеть следующим образом (рис.3 а, б):


Обобщенные показатели

Рис.3,б

Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц


Сумма удержанного налога не попала в 070 строку 1 раздела расчета за 9 месяцев, потому как само событие не входит в 3 квартал (9 месяцев за 2018г), сумму удержанного налога увидим за годовой отчет (рис .4).

Обобщенные показатели


Если же зарплата за сентябрь была выплачена 28 сентября, то 1 раздел расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев будет выглядеть так (рис.5):


Обобщенные показатели

Таким образом, заполнение строки 070 для сентябрьской зарплаты зависит от факта выплаты зарплаты, то есть от даты в документе Выплаты.